全球稅改加速電商合規法 中國商家借力“海外倉”破局
2021-09-09
內容摘要：日前召開的國務院常務會議指出，確定加快發展外貿新業態新模式的措施，推動外貿升級，培育競爭新優勢?？焖僭鲩L的同時，跨境電商出海亦面臨錯綜復雜的外部環境，尤其是最近亞馬遜近期針對大賣（大賣家）掀起關店潮，我國大量賣家被波及。一項歐盟新稅改政策引起跨境電商出海行業熱議。
日前召開的國務院常務會議指出，確定加快發展外貿新業態新模式的措施，推動外貿升級，培育競爭新優勢。
近日，國辦印發《關于加快發展外貿新業態新模式的意見》。7月12日國新辦舉行政策例行吹風會，2020年我國跨境電商進出口額達到1.69萬億元，增長31.1%，跨境電商規模5年增長近10倍。市場采購貿易規模6年增長5倍，2020年突破7000億元的規模。據不完全統計，全國外貿綜合服務企業已超1500家，服務客戶數量超20萬家。海外倉數量超1900個。
快速增長的同時，跨境電商出海亦面臨錯綜復雜的外部環境，尤其是最近亞馬遜近期針對大賣（大賣家）掀起關店潮，我國大量賣家被波及。
對此，21世紀經濟報道·南財合規科技研究院推出跨境電商系列調查報道，以促進中國跨境電商出海更加健康、有序和快速發展。本篇聚焦歐盟新稅改對電商出海帶來的影響。
一項歐盟新稅改政策引起跨境電商出海行業熱議。
7月1日起，歐盟最新的《增值稅指令》正式生效，歐盟內的網絡銷售將由平臺統一實施代收代繳增值稅（VAT），并取消此前價值低于22歐元的進口小包裹的免征優惠。據業內人士向記者透露，這次新規可以稱為歐盟近30年來最大的稅改，亞馬遜、速賣通、Ebay、Wish等B2C電商平臺都需要為賣家承擔報稅收稅責任。
從業多年的資深賣家向記者透露，十幾年來從事跨境電商，既是見證行業發展的過程，也見證了全球稅務的變革，早期電商行業發展太快，而外國政府稅務理論和執法跟不上，自疫情暴發以來，跨境電商發展突飛猛進，倒逼各國合規環境凈化，出臺新的稅改政策。
對外經濟貿易大學教授、APEC跨境電商創新發展研究中心主任王健在接受記者采訪時分析稱，近年來，我國政府大力倡導的海外倉建設，讓電商貨物批量報稅，可以從業務經營模式創新的角度助力我國跨境電商企業更從容地應對全球稅改新規。
1、歐盟電商稅改強制征收VAT
據21世紀經濟報道記者梳理，7月開始實施的歐盟電子商務增值稅指令針對網路銷售活動有三大調整：一是電商平臺需要為賣家承擔VAT代扣代繳義務；二是取消價值22歐元以下小包裹免征VAT的政策，免稅額取消意味著所有進口包裹都要征收VAT；三是簡化了VAT注冊和申報流程，任何一個歐盟國家注冊的稅號都可以申報所有歐盟的銷售。
需要為賣家承擔VAT代扣代繳義務的電商平臺，是指亞馬遜、速賣通、eBay等為賣家提供平臺服務模式的供應商。在此次稅改之前，數以萬億的大中小型第三方賣家需要自行自覺進行報稅，稅改之后，新規強制性要求平臺需要為賣家進行代扣代繳。
“可以說這是近30年來歐盟最大的稅改，尤其是針對網絡銷售的稅務合規，主要目的杜絕VAT稅務漏洞?！笨缇砎AT注冊服務提供商沙之星跨境創始人Amy Ai向記者表示，“歐盟稅改將平臺視為賣家，需要承擔起稅務義務。比如像亞馬遜、eBay、速賣通等電商平臺需要在產品銷售的時候收取買家的增值稅，然后繳納給稅局。此外，歐盟新稅法取消小額價值的包裹免征制度也意味著所有銷售都納入征收范圍，從而堵住VAT監管漏洞?！?
有做歐洲站跨境電商業務的賣家向記者透露，以前一些賣家會故意將大包裹拆成多個小額度價值的小包裹，從而規避22歐元的VAT起征點，這主要出現在一些小型賣家中，但歐盟稅改落地后，VAT的規避漏洞將被完全堵住。
王健教授向記者表示：“歐盟稅改是適用于全球貨源的，例如美國、日本、澳大利亞這些國家的跨境電商賣家賣貨到歐盟也需要接受這個政策，只不過中國的賣家數量較大、交易體量占比高，引起了格外注意，受到的影響也比較大?！?
自近年來歐盟稅改消息持續更新以來，中國的跨境電商從業者們都在討論會造成哪些影響，一方面，從業者看到海外電商稅收政策更加明晰、流程更加簡化，對合規運營更加有信心。有大賣家向記者透露，自己的店鋪一直以來都嚴格按照各國稅法規定進行合規納稅，歐盟施行的新稅法可以說不受影響。
另一方面，稅收漏洞完全被堵住或意味著銷售利潤面臨滑坡可能性?！翱傮w來看，稅改降低了賣家稅務合規的服務成本，但是會對一些賣家在產品定價上產生很大的影響。歐盟的VAT稅率并不低，在19%-27%左右?！?
沙之星跨境創始人Amy Ai表示，“如果賣家早就有合規意識并合規操作了，那么這個稅改政策對他們影響不大，因為這部分賣家在此前的銷售定價中已經將VAT部分核算在定價內。相反，如果賣家以前沒有將VAT考慮在自己的銷售定價范圍，如果現在銷售價格不做調整，那么將面對20%的銷售利潤的減少?！?
值得一提的是，不僅是歐盟，疫情以來全球多個國家紛紛掀起稅改政策，直指電商銷售。例如，從今年1月1日英國正式脫歐開始，電商平臺也開始施行代扣代繳政策；
從7月1日起，美國佛羅里達州對年銷售額超過10萬美元的遠程銷售商和網絡經銷商征收消費稅，堪薩斯州針對所有年銷售額超過10萬美元的零售商征收銷售稅和補償使用稅，征收對象也包括那些來自于堪薩斯州外向堪薩斯州銷售貨品的零售商。
跨稅云CEO溫勇超向記者表示：“其他國家的地區的稅法體系大多數都是學習英國及歐盟體系的，預計接下來其他國家和地區也會進行稅法改革，特別是中東地區的沙特和阿聯酋?！?
2、跨境電商火熱行情加速合規化
據記者從多位從事跨境電商行業多年的業內人士了解到，賣家圈子近年來感受到全球稅改合規趨勢越來越嚴格規范，而中國跨境電商出海在疫情中異軍突起，也是去年以來海外稅改合規化的重要催化劑之一。
根據海關總署7月3日公布的初步統計數據，2021年上半年，我國跨境電商出口6036億元，增長44.1%；進口2831億元，增長4.6%。出口增速顯著高于進口增速，我國跨境電商出海步伐持續加快。
事實上，疫情加速了全球平臺經濟的發展，我國得益于抗疫得力和強大的制造業、供應鏈能力，為全球貨物貿易做出重大貢獻，跨境電商發展勢如破竹。
亞馬遜全球開店中國發布的《2020中國出口跨境電商趨勢報告》顯示，疫情促使全球消費趨勢從線下轉到線上，跨境電商行業的發展機遇與挑戰并存；
中國賣家國際化拓展步伐加快，近六成中國賣家已同時運營兩個以上亞馬遜海外站點；在加速布局全球的過程中，賣家不僅考慮美國、歐洲等成熟站點，也積極布局中東、澳洲、新加坡等新興站點。
而其他國家和地區的電商銷售相比于疫情前呈現爆發式增長，在收獲電商行業進步的同時卻也面臨稅收制度落后的處境。根據歐盟委員會統計，歐盟成員國因不受管控的跨境線上銷售而損失的增值稅每年高達50億歐元，并預估2020年這一數額是70億歐元。
受訪專家紛紛指出，在跨境電商蓬勃發展的背景下，各個國家針對網絡銷售的稅改方案旨在促進稅收公平、增加財政收入，同時保護本土企業利益，促進市場公平競爭?！皩τ跉W盟企業，取消進口商品增值稅豁免等措施促進了與非歐盟企業之間的公平競爭，重建歐洲和海外電子商務市場參與者之間，以及電子商務和傳統商店之間的公平競爭?！蓖踅〗淌诒硎?。
值得一提的是，“獨立站”作為跨境電商出海領域中的一種新的建站模式，其合規問題也引起重視。獨立站是指企業不依附第三方平臺的自建網站。雖然此次歐盟稅改的關注焦點在于強制要求亞馬遜、速賣通等平臺施行代扣代繳義務，但小額價值包裹免征政策的取消也意味著VAT全面征收時代的到來。
受訪專家指出，原則上任何渠道的銷售都需要進行報稅，不管是獨立站、自媒體或者其他自營銷售途徑，只是新稅法的執行程度有多嚴格，還有待觀察?？缍愒艭EO溫勇超向記者表示，“中國跨境電商賣家近年來感受到全球稅改趨勢越來越合規化，獨立站的賣家也需要逐步合規化?！?
3、破局新途徑：海外倉、本土化
針對電商銷售的全球合規監管環境已然發生變化，機遇和挑戰并存，而對于體量龐大的中國跨境電商來說，需要及時調整合規策略。至于如何應對稅收環境的變化，除了從合規角度著手、依法遵照稅法規定之外，業內人士普遍提到業務經營模式創新也是破局的重要途徑。
王健教授向記者表示，跨境電商行業涉及的是B2C模式，即直面消費者的零售，主要涉及小額包裹的增值稅申報，和傳統國際貿易中的大批量貨物申報相比，會給企業造成更多繁瑣的流程和挑戰。
“近年來，我國政府大力倡導海外倉建設。通過海外倉的模式可以實現成批量貨物運往銷售目的地，將傳統國際貿易中的B2B報關模式創新化利用，這與小包貨物零售通過以往零散的方式集運到海外的方式相比，可以大幅簡化合規運營成本?！?
當前，我國政策大力支持企業向海外重點市場布局海外倉建設。海外倉是跨境電商企業在銷售目的地布局的存儲倉庫，可以實現將貨物批量發送至當地的目的，有利于縮短供應鏈流程、提高消費者體驗。據商務部7月12日公布的數據，我國海外倉數量已經超過1900個，總面積超過了1350萬平方米，北美、歐洲、亞洲等地區海外倉數量占比將近90%。
此外，在跨稅云CEO溫勇超看來，海外合規趨勢也將引導跨境電商企業全球化布局走“本土化”之路?！岸唐趦鹊娜蚨惛钠鋵嵤悄骐娚袒?，因為電商對外國實體行業的沖擊比較大，外國政府一是需要保護本土企業，二是為了增加政府財政收入，需要限制跨境電商的野蠻增長，但稅法體系的完善對電商行業長期發展還是有利的。
近期全球稅改政策頻繁變動，這是一個必然的趨勢?！睖赜鲁硎?，“中國跨境電商企業需要思考的是如何提升全球化競爭力，其實全球化最終是需要本土化的，現階段有實力的跨境電商賣家已經開始注冊英國公司、愛爾蘭公司及歐盟內的公司主體，通過關聯交易降低稅金成本，未來全球電商本土化經營加上合理的稅務籌劃的企業會享受到更多全球化帶來的紅利?！?
不過，稅改生效和嚴格執行有所區別。剛剛生效的歐盟稅改究竟會給行業帶來多大的影響，業內人士普遍認為可能還需要1-2年的時間去觀察，而對于跨境賣家來說，想要走得遠，眼下需要加快合規步伐。